Налоги с зарплаты иностранца в Украине: сколько удерживают и как посчитать сумму «на руки»

Почему сумма в договоре и сумма на карте разные

Многие иностранные работники удивляются, когда первая зарплата оказывается меньше суммы в трудовом договоре. Причина простая: в договоре обычно указана зарплата до налогообложения («брутто»), а работодатель удерживает из неё налоги и перечисляет их в бюджет. Зная правила, сумму «на руки» легко посчитать заранее.

Какие налоги удерживают с зарплаты

Иностранец, работающий в Украине по трудовому договору, платит те же налоги с зарплаты, что и граждане Украины. Работодатель как налоговый агент удерживает:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 18% (п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса);
• военный сбор — 5% (пп. 1.3 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса).

Вместе — 23% от начисленной зарплаты.

Единый социальный взнос (ЕСВ) — 22% работодатель платит сверх зарплаты за свой счёт; из вашей зарплаты его не удерживают. Именно ЕСВ формирует ваш страховой стаж, от которого зависит, в частности, пособие по временной нетрудоспособности. Подробнее — в материале о правах иностранного работника.

Пример расчёта

Допустим, зарплата в договоре — 20 000 грн в месяц:

1. НДФЛ: 20 000 × 18% = 3 600 грн;
2. Военный сбор: 20 000 × 5% = 1 000 грн;
3. Сумма «на руки»: 20 000 − 3 600 − 1 000 = 15 400 грн.

Отдельно работодатель платит ЕСВ: 20 000 × 22% = 4 400 грн — эта сумма не уменьшает вашу выплату. Пример иллюстративный: в реальном расчётном листе могут быть другие начисления (премии, больничные, отпускные) и законные удержания.

Помните: зарплата за полный месяц не может быть ниже минимальной, установленной законом. В 2026 году это 8 647 грн в месяц.

Налоговое резидентство: влияет ли оно на ставку

Налоговый кодекс (пп. 14.1.213) признаёт физическое лицо резидентом Украины, в частности, если у него здесь есть место жительства; если вопрос не решается по другим критериям (место постоянного проживания, центр жизненных интересов), учитывается пребывание в Украине не менее 183 дней в течение налогового года.

На ставку налога с зарплаты это не влияет: доходы с источником происхождения в Украине, выплачиваемые нерезидентам, облагаются по правилам и ставкам, установленным для резидентов (п. 170.10.1 НКУ). То есть 18% НДФЛ и 5% военного сбора удерживаются в любом случае. Резидентство важнее для других доходов и для вопроса, где вы платите налоги с мирового дохода, — в сложных случаях обратитесь к налоговому консультанту.

Что нужно для правильных выплат

• ИНН (РНУКПН). Работодатель отчитывается о вашем доходе по регистрационному номеру учётной карточки налогоплательщика. Как его получить — в материале об ИНН для иностранца.
• Банковский счёт. Зарплату обычно выплачивают на карту — см. как иностранцу открыть счёт.
• Расчётный лист. Просите его каждый месяц: там видно начисления, удержания и сумму к выплате.

Двойное налогообложение и справка о доходах

Зарплата за работу в Украине облагается налогом в Украине. Придётся ли декларировать её ещё и в вашей стране и можно ли зачесть уплаченный в Украине налог, зависит от законодательства вашего государства и международного договора об избежании двойного налогообложения, если он есть. Чтобы подтвердить доходы и удержанные налоги, попросите у работодателя справку о доходах и удержанных налогах — она пригодится и дома, и, например, для банка или визовых вопросов.

Частые вопросы

Может ли работодатель удержать «налог» больше 23%? Налоги с зарплаты — это НДФЛ и военный сбор. Другие удержания (например, за жильё) возможны только в случаях, предусмотренных законом, и, как правило, не более 20% зарплаты в совокупности (ст. 127–128 КЗоТ).

Платит ли иностранец ЕСВ сам? Нет, если работает по трудовому договору: ЕСВ платит работодатель.

Можно ли получать часть зарплаты наличными «без налогов»? Нет. Неофициальные выплаты лишают вас страхового стажа и защиты, а для работодателя являются нарушением.

Как помогает ASHA Ukraine

ASHA Ukraine сопровождает оформление разрешения на работу и посвидки на временное проживание (TRC) и помогает кандидатам ещё до выезда понять, из чего будет складываться зарплата и какую сумму они будут получать «на руки».

Источники: Налоговый кодекс Украины (пп. 14.1.213, п. 167.1, п. 170.10.1; п. 16-1 подраздела 10 раздела XX); Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»; Кодекс законов о труде Украины, ст. 127–128; минимальная зарплата 2026 — закон о Государственном бюджете Украины на 2026 год. Проверено по состоянию на 17.10.2026; ставки могут меняться.