Податки із зарплати іноземця в Україні: скільки утримують і як порахувати суму «на руки»

Чому сума в договорі й сума на картці різні

Багато іноземних працівників дивуються, коли перша зарплата виявляється меншою, ніж сума в трудовому договорі. Причина проста: у договорі зазвичай указано зарплату до оподаткування («брутто»), а з неї роботодавець утримує податки й перераховує їх до бюджету. Знаючи правила, суму «на руки» легко порахувати заздалегідь.

Які податки утримують із зарплати

Іноземець, який працює в Україні за трудовим договором, сплачує ті самі податки із зарплати, що й громадяни України. Роботодавець як податковий агент утримує:

• податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18% (п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу);
• військовий збір — 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу).

Разом — 23% від нарахованої зарплати.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 22% роботодавець сплачує понад зарплату за власний рахунок; з вашої зарплати його не утримують. Саме ЄСВ формує ваш страховий стаж, від якого залежить, зокрема, допомога по тимчасовій непрацездатності. Детальніше — у матеріалі про права іноземного працівника.

Приклад розрахунку

Припустімо, зарплата в договорі — 20 000 грн на місяць:

1. ПДФО: 20 000 × 18% = 3 600 грн;
2. Військовий збір: 20 000 × 5% = 1 000 грн;
3. Сума «на руки»: 20 000 − 3 600 − 1 000 = 15 400 грн.

Окремо роботодавець сплачує ЄСВ: 20 000 × 22% = 4 400 грн — ця сума не зменшує вашу виплату. Приклад ілюстративний: у реальному розрахунковому листі можуть бути інші нарахування (премії, лікарняні, відпускні) та законні утримання.

Пам'ятайте: зарплата за повний місяць не може бути нижчою за мінімальну, встановлену законом. У 2026 році це 8 647 грн на місяць.

Податкове резидентство: чи впливає воно на ставку

Податковий кодекс (пп. 14.1.213) визнає фізичну особу резидентом України, зокрема, якщо вона має тут місце проживання; якщо це питання не вирішується за іншими критеріями (місце постійного проживання, центр життєвих інтересів), ураховується перебування в Україні не менше 183 днів протягом податкового року.

Для зарплати це на ставку не впливає: доходи з джерелом походження в Україні, що виплачуються нерезидентам, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (п. 170.10.1 ПКУ). Тобто 18% ПДФО і 5% військового збору утримуються в будь-якому разі. Резидентство важливіше для інших доходів і для питання, де ви сплачуєте податки зі світового доходу, — у складних випадках зверніться до податкового консультанта.

Що потрібно для правильних виплат

• ІПН (РНОКПП). Роботодавець звітує про ваш дохід за реєстраційним номером облікової картки платника податків. Як його отримати — у матеріалі про ІПН для іноземця.
• Банківський рахунок. Зарплату зазвичай виплачують на картку — див. як іноземцю відкрити рахунок.
• Розрахунковий лист. Просіть його щомісяця: там видно нарахування, утримання й суму до виплати.

Подвійне оподаткування і довідка про доходи

Зарплата за роботу в Україні оподатковується в Україні. Чи доведеться декларувати її ще й у вашій країні та чи можна зарахувати сплачений в Україні податок, залежить від законодавства вашої держави та міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування, якщо він є. Щоб підтвердити доходи й утримані податки, попросіть у роботодавця довідку про доходи та утримані податки — вона знадобиться і вдома, і, наприклад, для банку чи візових питань.

Типові запитання

Чи може роботодавець утримати «податок» більший за 23%? Податки із зарплати — це ПДФО й військовий збір. Інші утримання (наприклад, за житло) можливі лише у випадках, передбачених законом, і, як правило, не більше 20% зарплати сукупно (ст. 127–128 КЗпП).

Чи платить іноземець ЄСВ сам? Ні, якщо працює за трудовим договором: ЄСВ сплачує роботодавець.

Чи можна отримувати частину зарплати готівкою «без податків»? Ні. Неофіційні виплати позбавляють вас страхового стажу й захисту, а для роботодавця є порушенням.

Як допомагає ASHA Ukraine

ASHA Ukraine супроводжує оформлення дозволу на роботу і посвідки на тимчасове проживання (TRC) та допомагає кандидатам ще до виїзду зрозуміти, з чого складатиметься зарплата і яку суму вони отримуватимуть «на руки».

Джерела: Податковий кодекс України (пп. 14.1.213, пп. 167.1, 170.10.1; п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX); Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»; Кодекс законів про працю України, ст. 127–128; мінімальна зарплата 2026 — закон про Державний бюджет України на 2026 рік. Перевірено станом на 17.10.2026; ставки можуть змінюватися.